본서는 원가관리회계의 기본기를 다지도록 만들어진 교재입니다. 본서는 각 장별로 본문과 예제, 객관식, 주관식 연습문제 순으로 구성되어 있습니다. 바람직한 학습순서는 우선 본문의 내용을 읽고 해당 예제를 풀이하면서 이해도를 높이고 나서, 객관식 문제와 주관식 문제를 통해 마무리를 하는 것입니다. 문제의 수가 적지 않기 때문에 모든 문제를 학습하는데 시간이 너무 오래 걸린다고 생각되면, 홀수 또는 짝수 문항을 골라서 우선 학습하고 차후에 나머지 문제들을 학습하면 좀 더 효율적으로 학습할 수 있습니다.
본서의 특징은 다음과 같습니다.
1. 원가회계는 T계정의 원가흐름을 통해 보다 쉽게 설명하였습니다. 모든 원가계산방법을 하나의 논리로 설명하여 원가회계에 대한 이해도 향상을 도모했습니다.
2. 관리회계는 변동원가계산에 의한 자료정리를 통해 보다 쉽게 설명하였습니다. 모든 계산방법을 하나의 논리로 설명하여 관리회계에 대한 이해도 향상에 힘썼습니다.
3. 수험생들이 특히 어려워하는 표준원가계산·종합예산·성과평가는 변동원가계산과 전부원가계산에 의한 자료정리로 일관되게 설명하였습니다.
4. 본서는 2017년 출간된 4판의 개정판입니다. 오타 및 편집상 오류 등이 수정되었고, 객관식 연습문제에 회계사·세무사 시험의 최신 기출문제를 다수 포함시켰습니다. 또한 주관식 연습문제 중 난이도가 지나치게 높은 문제를 삭제하여 기본기를 다지는 목적에 충실할 수 있도록 개정하였습니다.
본서를 읽는 모든 분들이 책을 통해 목표하는 바를 달성할 수 있길 기원합니다.
또한 좋은 강의와 교재로 많은 학생들에게 도움을 주셨던 故이승근 선생님의 명복을 빕니다.
2021년 4월
저자 씀
목차
제1장 원가관리회계의 기초개념과 제조원가의 흐름
01 회계시스템과 원가관리회계의 의의 2
02 제조기업의 의의 및 경영활동과정 4
1. 의 의 4
2. 제조기업의 경영활동과정 4
03 제조기업의 원가흐름 6
1. 제조원가의 개념 6
2. 제조원가의 계정흐름과 회계처리 8
04 상기업과 서비스업 28
1. 상기업 28
2. 서비스업 29
객관식 연습문제 31
주관식 연습문제 40
제2장 원가배분과 제조부문원가의 배부
01 원가배분 48
1. 원가할당 48
2. 원가배분 절차 49
3. 원가배분의 목적 50
4. 원가배분의 지침이 되는 기준 50
02 제조부문원가의 배부 54
1. 공장전체 제조간접원가배부율 54
2. 부문별 제조간접원가배부율 54
03 보조부문원가의 배분방법 60
1. 공통제조간접원가가 있는 경우 60
2. 보조부문원가의 제조부문에 대한 배분방법 61
3. 보조부문원가 배분의 기타문제 65
4. 보조부문원가의 원가행태별 배분 68
객관식 연습문제 71
주관식 연습문제 85
제3장 개별원가계산
01 개별원가계산과 종합원가계산 98
02 개별원가계산의 의의 99
1. 개별원가계산의 의의 99
2. 개별원가계산의 목적 100
3. 개별원가계산의 특징 100
4. 작업지시서와 작업원가표 100
03 실제개별원가계산 103
1. 의 의 103
2. 실제제조간접원가의 배부절차 103
3. 실제원가계산의 단점 104
04 정상개별원가계산 107
1. 의 의 107
2. 제조간접원가 배부절차 107
3. 장점과 단점 112
4. 제조간접원가 배부차이의 회계처리 112
객관식 연습문제 119
주관식 연습문제 128
제4장 활동기준원가계산
01 전통적 원가계산의 문제점 140
1. 원가왜곡현상이 발생되는 이유 142
2. 원가왜곡현상이 가격결정에 미치는 영향 142
02 활동기준원가계산의 도입배경과 의의 144
1. 활동기준원가계산의 도입배경 144
2. 활동기준원가계산의 의의 144
03 활동의 구분 및 활동기준원가계산절차 146
1. 활동기준원가계산의 기본요소 146
2. 활동기준원가계산절차(5단계) 148
04 고객수익성분석 157
05 전통적 원가계산과 활동기준원가계산의 비교 162
1. 전통적인 원가계산과 활동기준원가계산의 배부절차 162
2. 전통적 원가계산과 활동기준원가계산의 비교 163
06 활동기준원가계산의 유용성과 문제점 167
1. 활동기준원가계산 도입시 고려할 사항 167
2. 활동기준원가계산의 유용성 167
3. 활동기준원가계산의 문제점 168
4. 활동기준원가계산의 도입이 필요한 기업 169
객관식 연습문제 170
주관식 연습문제 185
제5장 종합원가계산
01 종합원가계산의 의의 198
1. 종합원가계산의 특징 200
2. 종합원가계산의 장·단점 201
02 종합원가계산의 절차 202
1. 종합원가계산의 회계처리 202
2. 완성품환산량 202
3. 종합원가계산의 5단계 기본절차 204
4. 원가흐름에 대한 가정 207
03 공정별 원가계산 217
1. 공정별원가계산시 고려사항 218
2. 회계처리 219
04 공 손 224
1. 공손의 회계처리방법 224
2. 공손에 대한 기본적인 전제조건 225
3. 정상공손과 비정상공손 226
4. 정상공손원가의 배부 228
5. 공손품에 처분가치가 있는 경우 235
6. 검사시점이 두 번인 경우 245
05 작업공정별 원가계산 252
보론 누증적 감손 255
1. 누증적 감손의 회계처리 255
2. 재작업 260
객관식 연습문제 262
주관식 연습문제 284
제6장 결합원가계산
01 결합원가계산의 기초 304
1. 결합원가계산의 의의 304
2. 분리점과 분리원가 305
3. 결합제품의 특징 305
4. 결합원가의 배분 목적 306
02 결합원가의 배분 307
1. 물량기준법 307
2. 상대적 판매가치법 308
3. 순실현가치법 310
4. 균등이익률법 312
03 복수의 분리점이 있는 경우의 결합원가배분 316
1. 의 의 316
2. 순실현가치법 하의 결합원가 배분 계산절차 316
04 부산물의 회계처리 319
1. 의 의 319
2. 부산물의 회계처리방법 319
05 결합원가와 종합원가계산의 연계 324
1. 결합원가 324
2. 배분대상 물량 324
06 추가가공여부 의사결정 325
1. 의 의 325
2. 의사결정기준 325
3. 고려해야 할 질적 정보 326
객관식 연습문제 331
주관식 연습문제 345
제7장 표준원가계산
01 표준원가계산의 기초 362
1. 표준원가계산의 의의 362
2. 표준원가계산의 유용성 362
3. 표준원가계산의 한계점 363
4. 표준원가계산의 역기능 364
5. 표준원가계산의 변화 365
02 표준의 설정 366
1. 표준직접재료원가 367
2. 표준직접노무원가 367
3. 표준제조간접원가 368
03 원가차이분석 370
1. 직접재료원가 375
2. 직접노무원가 379
3. 변동제조간접원가 381
4. 고정제조간접원가 382
5. 제조간접원가에 대한 다양한 분석 386
04 복수생산요소의 배합차이와 수율차이 393
1. 배합과 수율의 의미 393
2. 배합차이와 수율차이 393
05 표준원가계산제도하의 원가흐름과 회계처리 396
1. 회계처리 396
2. 원가흐름 398
06 원가차이의 조정 399
1. 매출원가조정법 399
2. 비례배분법 399
3. 기타수익·비용법 400
4. 한국채택국제회계기준 406
07 표준종합원가계산 407
1. 공손품이 없는 경우 표준종합원가계산 407
2. 공손품이 있는 경우 표준종합원가계산 413
객관식 연습문제 422
주관식 연습문제 440
제8장 전부원가 · 변동원가 · 초변동원가계산
01 원가의 흐름과 여러 원가계산의 비교 456
02 전부원가계산과 변동원가계산 463
1. 전부원가계산 463
2. 변동원가계산 469
3. 전부원가계산과 변동원가계산의 손익계산서 비교 471
03 초변동원가계산 472
1. 의 의 472
2. 초변동원가계산의 손익계산서상 특징 472
3. 초변동원가계산의 장점과 단점 473
04 각 원가계산제도별 영업이익 474
1. 각 원가계산제도별 판매량, 생산량과 이익의 관계 474
2. 원가계산제도별 재고수준이 이익에 미치는 영향비교 475
05 각 원가계산방법별 영업이익의 차이조정 485
1. 실제원가계산에서의 이익차이 조정 485
2. 정상원가계산에서의 이익차이 조정 486
3. 표준원가계산에서의 이익차이 조정 491
객관식 연습문제 497
주관식 연습문제 513
제9장 원가의 분류와 추정
01 원가의 개념과 분류 532
1. 원가의 개념 532
2. 원가의 분류 : 상이한 목적에 상이한 원가 533
02 원가의 추정 538
1. 원가추정의 기초 538
2. 원가함수의 추정방법 538
03 활동기준원가계산(ABC)에서의 원가추정 548
04 학습곡선 550
1. 학습곡선의 의의 550
2. 증분단위학습곡선모형 551
3. 누적평균학습곡선모형 552
객관식 연습문제 555
주관식 연습문제 564
제10장 원가·조업도·이익분석
01 CVP분석의 의의와 기본가정 578
1. CVP분석의 의의 578
2. CVP분석의 기본가정 578
3. 변동원가와 고정원가 분류시 고려할 사항 580
02 CVP분석 581
03 확장된 CVP분석 607
객관식 연습문제 620
주관식 연습문제 638
제11장 관련원가와 의사결정
11 관련원가와 의사결정 660
01 의사결정의 방법 662
1. 총액접근법 664
2. 순액접근법(증분접근법) 664
02 의사결정의 여러 유형 667
1. 특별주문의 수락 또는 거절 667
2. 부품의 자가제조 또는 외부구입 672
3. 보조부문의 유지 또는 폐쇄 675
4. 제품의 폐지 또는 추가 678
5. 결합제품의 추가가공여부 의사결정 681
6. 투입배합의사결정 683
7. 제약자원이 있는 경우의 의사결정 685
객관식 연습문제 692
주관식 연습문제 717
제12장 대체가격결정
12 대체가격결정 744
01 대체가격결정시 고려할 기준 746
1. 목표일치성기준 746
2. 성과평가기준 746
3. 자율성기준 747
4. 공기관에 대한 재정관리기준 747
02 대체가격설정의 일반공식 748
1. 공급사업부의 최소대체가격 748
2. 수요사업부의 최대대체가격 751
3. 기업전체 및 각 사업부입장에서의 대체여부판단과 목표일치성문제 753
03 대체가격의 결정방법 761
1. 직접중재 761
2. 시장가격기준 761
3. 원가기준 762
4. 협상가격 763
5. 이중대체가격 764
04 다국적기업의 대체가격 765
객관식 연습문제 769
주관식 연습문제 784
제13장 종합예산
01 계획과 예산 800
1. 예산의 의의 800
2. 예산의 분류 802
02 종합예산 804
1. 의 의 804
2. 종합예산의 편성방법 804
3. 종합예산의 구성요소 805
4. 종합예산의 편성 805
객관식 연습문제 818
주관식 연습문제 826
제14장 책임회계와 성과평가
01 분권화와 책임회계 836
1. 분권화 836
2. 책임회계 836
3. 책임중심점의 종류 837
4. 성과보고서 838
02 고정예산과 변동예산 및 성과 보고서 840
1. 고정예산 840
2. 변동예산 840
3. 성과보고서 작성시 주의할 점 841
03 원가중심점의 성과평가 845
1. 제조부문의 성과평가 845
2. 제조부문의 원가차이분석 846
04 수익 및 이익중심점의 성과평가 847
1. 판매부문의 성과평가 847
2. 매출총차이 848
3. 매출가격차이와 매출조업도차이 849
4. 복수의 제품이 생산·판매되는 경우 매출조업도차이의 분석 851
05 투자중심점의 성과평가 858
1. 투자수익률 858
2. 잔여이익 860
3. 경제적 부가가치 864
06 경영자의 성과에 대한 보상 867
객관식 연습문제 869
주관식 연습문제 886
제15장 자본예산
15 자본예산 902
01 자본예산의 기초 903
02 자본예산모형 910
03 자본예산의 기타문제 927
객관식 연습문제 937
주관식 연습문제 934
제16장 불확실성하의 의사결정
01 의사결정 944
02 불확실성하의 의사결정모형 945
1. 불확실성하의 의사결정과정 945
2. 불확실성하의 의사결정시 최적행동대안의 선택기준 947
03 완전정보의 기대가치와 불완전정보의 기대가치 950
1. 완전정보의 기대가치(EVPI)와 정보취득 의사결정 950
2. 불완전정보의 기대가치(EVSI)와 불완전정보취득 의사결정 952
04 예측오차의 원가 956
05 차이조사 의사결정 957
1. 차이조사 957
2. 차이조사 의사결정의 모형 957
06 불확실성하의 의사결정에 대한 기타문제 960
1. 통계적 분석 방법 960
2. 의사결정수 967
3. 민감도 분석 969
객관식 연습문제 972
주관식 연습문제 985
제17장 새로운 관리회계시스템
17 새로운 관리회계시스템 1000
01 수명주기원가계산 1001
1. 의의 1001
1. 수명주기원가계산의 중요성 1002
02 목표원가계산 1003
1. 의의 1003
2. 목표원가계산의 절차 1004
3. 목표원가 달성을 위한 원가절감방안 1005
4. 전통적인 원가관리와 목표원가계산의 차이점 1005
5. 목표원가계산의 문제점 1006
03 카이젠원가계산 1008
1. 의의 1008
2. 카이젠원가계산의 절감과정 1008
3. 표준원가와 카이젠원가계산의 차이점 1008
4. 카이젠원가계산의 문제점 1009
04 품질원가계산 1011
1. 의의 1011
2. 품질원가의 종류 1011
3. 품질원가의 최적분포 1014
4. 품질원가보고서 1015
5. 품질원가정보의 유용성 1015
6. 품질원가정보의 한계점 1016
05 활동기준경영(ABM) 1018
1. 의의 1018
2. 프로세스 가치분석 1019
3. 활동기준변동예산 1025
06 재고관리모형 1031
1. 재고관리모형 1031
2. 재주문점 1034
07 적시생산시스템 1037
1. 의의 1037
2. 적시생산시스템의 성공요건 1037
3. 특징 1038
4. 적시생산시스템의 구성요소 1038
5. 적시생산시스템이 원가관리회계에 미친 영향 1041
08 역류원가계산 1042
1. 의의 1042
2. 회계처리 1042
3. 역류원가계산의 특징 1043
09 제약이론 1046
1. 의의 1046
2. 제약이론의 5단계 절차 1046
3. DBR 생산방식 1048
4. 쓰루풋회계(cash throughput accounting, 현금창출회계) 1050
5. 제약자원이론(TOC)과 다른 관리회계기법과의 관련성 1052
제18장 전략적 성과평가
01 전략적 원가관리 1098
02 가치사슬분석 1099
1. 가치사슬분석 1099
2. 내부가치사슬 1099
3. 공급사슬관리 1100
03 균형성과표(BSC) 1101
1. 전통적인 책임회계의 문제점 1101
2. 균형성과표의 의의 1102
3. 균형성과표의 네 가지 관점 1103
4. 균형성과표 작성시 고려사항 1110
04 생산성과 영업이익의 전략적 분석 1112
1. 생산성 1112
객관식 연습문제 1058
주관식 연습문제 1078
부록 이자요소표
<표 1> 미래가치계수 : 복리이자요소(CVIF)
<표 2> 연금 미래가치계수 : 연금 복리이자요소(CVIFa)
<표 3> 현재가치계수 : 현가이자요소(PVIF)
<표 4> 연금 현재가치계수 : 연금 현가이자요소(PVIFa)
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